篇一：内部审计存在的问题及对策
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn内部审计工作存在的问题及对策
作者：李伟鹏
来源：《财经界·学术版》2016年第05期
摘要：市场经济在不断地发展，内部审计工作也存在机遇和挑战，本文通过分析内部审计工作存在的问题，提出了解决的对策。
关键词：内部审计
问题对策
内部审计作为我国审计监督体系的三大主体之一，与政府审计、社会审计都是对经济事项进行监督。内部审计工作主要是对本单位及所属单位财政收支、财务收支等经济活动的真实、合法及效益性进行独立监督和评价的一种活动，也是单位内部控制与管理的重要组成部分，主要为了实现单位价值的增加，逐步督促单位建立健全内部管理。加强内部审计工作对于单位内部控制制度与管理方式、管理理念具有提高作用，是完善单位治理机制的重要一环，也是单位加强管理、提高效益、防范风险的重要手段和有力保证。但在具体的内部审计实践中，内部审计的作用还发挥的不够，基层单位对内部审计工作重视不够，我们还需进一步探索解决的对策。
一、内部审计工作中存在的主要问题
（一）基层单位重视不够，内审职能未得到有效发挥
一些部门或单位对内审工作认识不够到位，觉得内部审计与单位经济发展并不存存直接的关系，内部审计限制了单位领导的经营自主权，削弱了单位领导自身的权力与威严，从而导致了内审的独立性和权威性无法全面充分地发挥出来，内审的监督和服务职责也无法履行。
于是许多单位将内部审计机构或部门合并到纪检或财务部门，个别单位还由财务部门人员兼任，使内部审计工作走形式，做样子，对单位经营管理、价值增加并没有起到促进的作用。
（二）审计计划不够全面，审计程序履行不够规范
审计计划是为了将审计任务完成，实现审计目标，在开展审计工作前制订的目标，安排并编写了审计工作的规划和说明。包括总体审计计划及具体审计计划，具体的审计计划是依据总体审计计划制定的，对审计工作开展的程序、时间和范围的明确，是审计工作开展之前的必要环节，也是审计任务完成的总体安排。但是，为数不少的审计部门对审计计划的编制不重视，认为审计工作任务完成就好，是否有审计计划并不重要，导致审计计划缺失或审计计划编制缺乏指导性，审计程序执行也存在不到位、不规范的现象。
（三）内部审计技术手段滞后，内部审计法规不全面
篇二：内部审计存在的问题及对策
集团内部审计存在的问题及对策分析
随着企业集团的规模和复杂程度的提高，越来越多的组织开始依靠内部审计来保证风险管理和控制的有效性。然而，对于一些集团公司来说，他们的内部审计存在着一些问题。接下来，本文将对集团内部审计存在的问题及相应的对策进行分析。
一、问题分析
1.内部审计缺乏经验和技能
许多企业集团雇用的内部审计员缺乏专业知识和经验。这会导致他们无法深入分析企业的财务和业务运营状况，无法进行全面的内部审计。他们通常只检查流程是否按照标准运行，而忽略了是否存在其他风险。
2.内部审计缺乏独立性
由于内部审计员常常受到高级管理层的指示和影响，他们无法完全实现独立审计。这会导致他们不能够针对高级管理层的错误或不当行为进行调查，进而防止企业产生潜在风险。
由于集团公司面临着复杂的业务和日益增长的风险，因此他们需要足够的内部审计资源。然而，由于预算限制以及资源分配问题，一些公司的内部审计只能够进行有限的检查。
二、对策分析
1.培训和发展专业内部审计团队
企业需要为内部审计员进行培训，包括对审计基础知识的学习，如财务、税务和IT审计等。此外，为确保内部审计员的能力和表现的提高，公司还应该为他们提供各种培训方案和课程以进一步开发他们的能力。
企业应该确保内部审计员对高层管理人员负责，并制定内部控制标准，以确保其独立性。为了确保公司高层管理层的不当行为得到合理的防范，内部审计员应该直接向审计委员会汇报，而不是向高级管理层汇报。
3.增加内部审计资源
公司应该制定全面的内部审计计划，并建立内部审计部门来执行和监督这个计划。此外，公司应该保证内部审计部门足够的人力和财力，以便更加全面地跟进企业风险。
结论
在当今经济环境中，企业集团面临着越来越多的风险和挑战。因此，内部审计的角色变得越来越重要。通过建立一支具有专业技能、独立性和足够资源的内部审计员团队，企业可以确保其风险管理和控制措施的有效性，并保障业务的顺畅进行。
篇三：内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及其对策研究（优秀范文5篇）
第一篇：企业内部审计存在的问题及其对策研究
企业内部审计存在的问题及其对策研究
时间：2014-07-01一、内部审计的定义
国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。
我国自1983年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。
2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解
决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。
内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。
二、内部审计的职能
内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。
（一）监督职能
审计的监督职能是内部审计和外部审计的一项共同职能。《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉”,这是审计发挥监督职能的保证。《审计署关于内部审计工作规定》（国家审计署第一号令）第七条规定：“内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：（l）财务计划或者单位预算的执行和决算；（2）财政、财务收支及其有关的经济活动；（3）经济效益：（4）内部控制制度；（5）经济责任；（6）建设项目预（概）算、决算；（7）国家财政法规和部门、单位规章制度的执行；（8）其他审计事项。”内部审计的监督职能就是要求内审要依法对上述八方面进行审计监督，以规范企业的经营行为。我们日常内审工作中，也正是围绕着这八个方面开展工作的。比如：财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、离任审计等等，通过这些内部审计，为本单位的经济活动的正常开展起到了积极的作
用。
（二）服务职能
内部审计与外部审计不同，内部审计机构是企业的一个组成部分。内部审计在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用；它作为企业的组成部分，又负有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，也就是说，运用内审现代技术和手段，剖析企业在生产经营活动中所存在的薄弱环节，分析其原因，帮助企业建立和完善各种内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展上提供决策服务。这种服务具有双向性。外向型服务也称监督型服务，即企业在生产经营活动中，必须依据国家有关政策、法律、法令、税收等法规依法经营，以适应国家整体经济运作的要求。
为政府行使监督职能，对企业起保护作用；另一方面是内向服务，即帮助企业用好用足国家政策和法令，维护企业的合法权益；同时，通过审计、分析，发现企业在生产经营活动中存在的问题并探究其原因，帮助企业建章立法，加强内部管理，挖掘企业潜在的效益因素。
（三）评价职能
企业要生存、发展。就必须在生产经营等各个领域都尽可能地防止和减少损失浪费，提高人力、物力和财力的利用效果，提高产品质量和生产经营的效益。内部审计通过对企业经济效益的审计，即对经济、效率和效果的审计，客观评价和确定本单位的财务收支及其有关经济活动的效益性，指出生产经营管理中的问题和提高效益的潜力，要求采取措施，提高投资利用效果和劳动生产率，提高产品质量，节约物资、能源消耗，降低成本，加速资金周转，增加企业盈利，从而促进企业不断改进生产技术，提高经营管理水平。
内部审计的三项职能是对立的统一。审计的基本职能一一监督职能，是矛盾的主要方面。通过监督，进行评价，达到服务的目的。同时，监督和评价本身也是一种服务。
（四）鉴证职能
审计被视作是为了第三方厉害关系人的利益而对管理进行“独立鉴证”的是美国管理协会（AIM）。AIM的主要观点是鉴证意义上的管理审计是由独立的外部注册会计师，为了维护股东、投资者、债权人及其他委托人的利益，通过对组织的资金状况、盈利能力及组织机构等分项研究来就组织的管理业绩和管理活动的恰当性发表批判性意见，并对外报告。鉴证意义上的管理审计的核心职能是批判性职能，如果从审计的本质意义上来衡量，外向型管理审计才是真正意义上的管理审计。
三、目前企业内部审计存在的问题
现代企业制度下，内部审计的作用日益显现，也引起业企业和社会的高度重视，但是，在近几年的发展过程中，内部审计仍然存在着许多问题。
（一）企业管理层对内部审计的作用认识还很不够在我国，由于受到企业性质和规模的限制，许多企业管理人员对内部审计的认识还不够深刻，一部分认为，内部审计只是走形式，不会对企业的发展产生实质性的影响，因此，不注重内部审计的作用；还有一部分认为，外部审计可以很好地监督企业的正常发展，内部审计的监督作用限制了他们的职权和自由权，并且内部审计没有外部审计的客观性强，也没有权威的鉴定作用。因此，企业忽视了对内部审计工作的安排，使内部审计发展严重滞后于企业的发展，失去了原来的作用。
案例：中南家电企业是一家拥有1500多人的中型民营企业，年收入超过7亿元，分设在全国的分公司有11个，目前只有一个审计人员，除完成本部领导交给的任务外，还要去分公司进行有关的财务审计。这严重制约了审计范围的增加，制约了审计开展的深度，审计人员疲于奔命，就象赶场一样，根本没有时间进行思考，全都是流于形式。论文格式再之，内部审计人员缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计手段掌握不够，难于胜任较为复杂的岗位工作，从而导致内部审计业务不规范，工作无序开始，审计工作质量低，在一定程度上制约了内部审计作用的发挥。现在中南家电企业的内部审计人员第一学历是会计本科，以前主要从事财务工作，半年前才从财务部调来从事内审工作，对管理方面所掌握的知识较少，难于开展管理审计、内部控制审计、公司治理审计和风险审计。在审计人员的后续教育方面，也
显得明显的不足。没有专门针对具体的工作，开展各种各样的专业培训，仅靠个人凭经验的积累和平时收集的资料来增加知识量，这是明显不够的。再者就是现在的内部审计人员，从事内审的时间只有半年的时间，缺乏一定的职业审慎性和敏锐的眼光，难以发现深层次的问题，在分析、解决问题上也存在一定的知识贫乏现象。更重要的是内部审计对风险关注度不高，尤其是在全球金融危机来临之前，缺乏对危机预防的前瞻性判断。
因此，公司由于内部控制管理不当，于2010年10月已亏损了800万元，已濒临于倒闭状态。
（二）内部审计职能定位有待提高
在我国，内部审计首要职能是监督，按照企业厂长（经理）的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。审计人员大多都将主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上，而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”,很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化，市场竞争越来越激烈，对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务管理，提高经济效益等等，这些都需要我国企业内部审计转变单一的监督职能，增强服务职能，将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来，为企业的管理、决策及效益服务，切实发挥内部审计的作用。
（三）内部审计的独立性得不到发挥
内部审计的独立性差，造成内审人员的信心不足。由于我国特有的体制造成企业特有的管理模式，普遍存在对内审工作的不理解，内审工作受到企业各方面的制约或干涉，内审机构和内审员地位不高，审计职能不能充分发挥，影响审计机构及人员的地位，其独立性较差。
造成内审人员对做好内审工作缺乏信心。内部审计机构由主要负责人（厂长或经理）直接领导，其地位和职权超越于其他职能部门。在这种形式下，内部审计机构的独立性大大加强，可以不受其他部门的制约，在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济活动进行全方位的审计监督。由于在本企业主要负责人领导下，其权威性也大大增强，其职能作用的发挥有了比较充分的条件。但企业内部审计在监督本企业的经营活动时，不可能不受企业负责人意志的支配，如果企业负责人重视内部审计，它就得以发展；如果不重视，不但得不到发展，还会被撤并，失去内部审计成长的起码条件。而我国许多单位领导受传统观念的影响，对内部审计存在认识上的偏差，对内部审计没有引起足够的重视。因此，内部审计的独立性仍然无法保证，其监督也就失去了刚性。
（四）内部控制审计方法存在的问题
1.内部控制审计管理制度尚不健全
我国内部控制审计起步较晚，有关审计的法律体系还不完善，例如：经济处罚权往往受到一些法律、法规的约束；经济责任方面的审计尚无法律法规可以遵循。这都将成为内部控制审计工作中的隐患。再者，就是企业内部管理制度不健全，会计数据失真现象很严重，甚至有些单位搞真假两套账，私设“小金库”,这样内部控制审计人员面临不能查清事实真相的风险。管理的法规和制度不健全，会增加差错和舞弊的几率，使审计人员难以发现企业经营中的舞弊，形成审计风险。
2.内部控制审计方式落后，审计内容较局限
我国目前企业内部控制审计主要方法是制度基础审计，过分依赖企业内部控制制度的测试，这本身就蕴藏很大的风险。因为制度本身是固定的，但是每个部门面临的环境和情况却是灵活多变的，仅仅依靠制度基础审计，无法因地制宜地发现企业舞弊现象，可能会使审计结论与实际情况不符，导致审计风险。
另外，目前我国有相当一部分企业的内部控制审计都是事后审计，这样没有对企业内部控制进行全方位、整个过程的跟踪监审，不进行
事前和事中控制，就不会及时发现企业经营过程中各个环节存在的问题，从而把经营风险降到最低。
在审计内容方面，目前一般内部审计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理、是否合法，认为这就是内部控制审计，他们审计的对象主要集中在帐证、帐表、帐帐是否相符，忽略了企业管理和经营领域的控制，片面理解了内部控制审计的内涵。
3.内部控制审计部门机构设置不够合理
目前我国企业中内部控制审计部门一般都与其他科室处于同一级的地位，这就很容易造成内部控制审计部门受人际关系及利益的影响，无法独立开展监督审计工作，造成审计部门作出的决定得不到相关业务科室的认真贯彻落实，人浮于事，实际架空了内部控制审计部门，使其失去审计权威性，成为可有可无的部门。有的中小企业甚至连内部控制审计部门都没有单独设立，这种不合理的机构设置，势必导致内部控制审计流于形式，达不到预期效果。内部控制审计人员结构较单一由于我国企业一直存在一种思想，即：审计就是审账。因此，在相当数量的企业中，内部控制审计的人员都是财务出身，并没有太多管理知识以及业务知识，审计中也仅仅抓住财务数据不放手，无法从宏观和全局把握企业的内部控制，在这样一种较为片面的审计理念下，内部控制审计难以发挥更大作用。
（五）内部审计人员水平不高，审计质量难以保证目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。
（六）内部审计技术、方法落后。风险管理和科学抽样技术应用缓慢，对风险管理理论的认知差，缺乏系统审计的观念，先进的风险管理基础内部审计理念还没有被实务界充分认识和接受。凭审计人员
个人经验和职业判断，通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化；以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，导致内部审计不能及时发现问题、提出改进措施，避免造成损失。
审计模式落后，很少采用先进的风险管理基础审计模式。企业内部审计主要业务范围仍然停留在财务数据的真实性及合法性的审查和生产经营监督上。内部审计技术还停留在简单的账证、账账、账表核对及对会计资料的常规审查上，很少利用先进的风险管理基础审计站在公司治理的高度进行更为广泛的审计。
四、加强企业内部审计的对策
（一）解放思想，提高认识，加强对内部审计工作的认识程度企业管理层，应深入理解现代企业制度的要求，从思想上转变对内部审计工作的认识。作为企业管理的决策层，应从战略角度考虑内部审计的重要性，设置专门的内部审计机构，为部审计配置适宜的人力、技术、资源，从整体上提高内部审计机构的地位，建立其权威性。
现代企业制度要求企业建立健全监控和约束机制以保护投资者的利益。内部审计机构在这一过程中，要从思想上提高认识，站在全局的角度认清自己所处的位置和应发挥的作用。
（二）准确定位企业内部审计职能
企业的内部审计一向注重监督职能，但企业也不应该忽视其服务职能。企业内部审计的职能定位将由“监督导向型”向
“服务导向型”转变。企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的，其建立内部审计机构，从事内部审计活动，目的就是在于充分利用内部审计的服务职能，协助和保证组织实现目标。“服务导向型”内部审计的职能定位侧重于“服务”,即“经济评价”,内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项措施，合理使用房间，以提高经济效益。“服务导向型的本质并非放弃监督，相反，其目的正是通过对分服务职能的有效发挥，促使其监督职能的到位，从而真正发挥内部审计的作用。
（三）保障内部审计的独立性
要使内部审计独立地发挥作用，需要企业真正建立现代企业制度，完善法人治理结构，使企业真正置身于市场经济之中。同时，要明确企业的产权主体，建立健全产权监督机制，有限制的将内部审计置于产权主体的领导之下，使内部审计真正发挥其维护投资者权益的作用，从而为实现企业价值最大化奠定基础。
（四）改进内部审计方法
1.逐步建立健全内部控制审计法律法规和制度
国家应研究不断变化的经济和审计环境，根据社会需要及时变更审计法律法规，灵活把握审计范围，使得内部控制审计有法可依，彻底消除那些审计手段无法律依据的尴尬局面。企业应当加强内部控制审计的制度建设，在严格遵循国家法律法规的前提下，结合单位面临的实际情况，建立健全内部控制审计制度，优化企业机构设置，明确审计人员的权利责任。只有通过健全完善因地制宜的内部控制审计制度，才能保证内部控制审计在企业中的地位，才能使审计具有权威性，才能避免内部控制审计成为一纸空谈。
2.改变内控审计方式，拓宽审计内容
企业应当做到事前审计与事中审计、事后审计相结合，微观审计与宏观方面审计相结合。克服以往企业内部控制审计中习惯性的事后审计，将控制前移。使企业发现问题可以及时改正问题，不再”亡羊补牢“,而尽量做到”未雨绸缪“.另一方面，企业应当更全面地看待内部控制审计，不仅仅站在制度基础审计的角度，不仅仅集中于会计控制。会计控制的确是企业内部控制系统最基础的控制平台，但它绝不是内部控制的唯一内容。例如，郑百文，深华源，银广夏等很多曾经的上市公司，会计制度也都比较健全，但是忽略了会计控制之外的控制环境导致会计控制失效，这种案例还有很多。因此，内部控制审计不应仅限于会计控制范畴，应当涵盖企业生产经营的每个层面，每个重要控制。随着经济飞速发展，审计人员应当更多的注意企业发展的背景，把一部分精力放在企业控制环境中的文化建设和企业管理这些
方面，促使我国企业内部控制日臻成熟。
3.合理设置内部控制审计部门
将内部控制审计随意交由企业某一业务部门进行，或者设置与其他业务部门平行的部门进行内部控制审计，在实践中已经发现了很多弊端，要想改变现在在某些企业中对内部控制审计流于形式的现状，应当设置专门的审计部门进行内部控制审计，并且这一审计部门应当是高于一般业务部门的，对企业各项内部控制，包括环境、文化、财务、管理、生产、营销等进行统一协调地审计和控制，站在企业内部控制全局的高度，统筹考虑并提出建议，还应当对审计人员进行轮岗制度，如有需要可聘请外部会计师审计，保证审计师的独立性，最大限度地克服内部控制审计的天然缺陷。提高审计人员判断能力，培养业务”多面手“.企业内部控制审计不仅仅是对财务数据合理合法与否的审计，对环境、人文、管理、经营、技术、人事等多方面的控制审计同等重要。因此，审计人员在具备财务知识的同时，也要全方面了解公司的其他情况，企业可以有意培养这种业务上的”多面手“人才，让部分有专业技术能力的员工去更多科室轮岗学习，这样经过较长一段时间的熟悉和锻炼，这类员工可以从总体上把握公司全局，提高专业判断能力。这样一来，审计人员可以全面了解公司情况，根据具体情况设计评价方案、进行控制测试，与管理层进行沟通并出具审计报告。
（五）提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设1.提高审计人员自身素质。道德素养。内部审计职业特性要求从业人员运用一定的执业判断，这是将审计风险在最低限度的前提保障。
2.是加强内部审计人员的业务培训。加强内部审计人员的在职培训，改善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外，还应具备生产，技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力。
3.是强化内部审计人员的风险意识。内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。在内部审计方案制订阶段，应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步测评，恰当评价固有风险和控制风险的程度，在内部审计实施阶段中，保持高度的职业关注，通过控制检查风险来控制审计风险。
4.审计人员应具有一定的现代
审计技术。内部审计人员在掌握传统的知识和技能的同时，还应具有一定的内部审计人员计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术。此外，为了实现审计电算化，审计机构和组织中更需要有既懂审计，又懂信息系统能够的设计和开发的复合型人才。
（六）将内部审计直接纳入企业管理的范围
内部审计是代表出资者、经营者、决策者从事综合性的经济监督，直接参与生产、流通领域创造价值过程，对公司全过程进行监督。其监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式，向内部控制审计、经济效益审计和经济责任审计等方面发展，对公司经营管理的经济效益和经济责任做出评价，提出建设性的建议，为公司增加价值服务。管理咨询是建议性的服务活动，其目的是为公司增值并改善运营，其范围包括顾问、建议、协调、过程设计和培训等。以财务收支审计为基础，大力开拓经济效益审计和经济责任审计，同时还要做好管理咨询等增值型服务工作。在一个存在有效治理机制的公司中，管理者的目标与股东目标一致，领导团队追求价值增值，内部审计部门必须帮助公司实现这个目标。公司的生产经营复杂多变，内部审计部门凭借自己的独有身份和优势，采用参与式的审计方式，以服务为导向，为公司提供咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括公司发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策，也包括物资采购、生产工艺，产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策。内部审计人员通过与管理者交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。
结论
本文通过文献研究、规范分析和案例分析相结合的方法，对内部审计的作用及其效果做了较全面的阐述，突出了其在公司治理中的作用。本文强调了内部审计产生的根本原因是内部需求；分析了内部审计存在的问题，提出了相应的对策；针对目前国内内部审计的现状，提出了内部审计要解放思想，提高认识，加强对内部审计工作的认识程度；应拓展内部审计的监督范围，深化内部监督；提高内部审计人员素质，强化内部审计队伍建设；加强与社会机构的合作；提供了增加企业价值的内部审计方法等方法。
第二篇：企业内部审计存在的问题及对策
企业内部审计存在的问题及对策
【摘
要】随着企业规模越来越大，经济业务越来越复杂，企业层级越来越多，迫切需要加强、完善各业务环节、企业各层级之间内控制度的建设，而公司内部审计则适应这一要求。目前规范的内部审计工作已成为国内企业上市成功重要条件之一，这充分说明了内部审计在企业内控部中的重要性地位。根据内部审计在企业不同环节发挥的重性层度，及结合我国国内企业实际情况，展开分析企业内部审计存在的总题，及相应对策。
【关键词】内部审计；监督；对策
一、内部审计的重要性
1.内部审计促进企业内控制度的不断完善
企业内部控制涉及销售及收款、采购及付款、生产、存货、研发、固定资产、资金、会计税务等各个环节。要做好内控的工作，除了明确规定内部控制的风险管理规定外，还需要通过建立内部审计机制来降低内控的风险，从而不断提炼、完善内控制度，防患风险，提高企业经营效益。如，内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点进行测试，分析各控制点是否存在薄弱点，是否需要整改，以及评价内部控制系统在实际业务活动中运行情况，同时审查各项管理制度在执行中落实情况。
2.内部审计有利企业良性运作
企业价值观是指企业及其员工的价值取向，是指企业在追求经营成功过程中所推崇的基本信念和奉行的目标。对战略管理的影响作用是渗透在每一个阶段的每一个步骤中的，甚至可以渗透到每位员工身上，是企业判断是非的唯一标准。为了让企业全体或多数员工一致赞同企业的价值观，则需要借助内部审计规范企业经营活动每个环节的经济秩序，发挥内部审计最基本的经济督导职能。通过监督手段，推动、灌输全体员工坚守诚实、守信等价值观，可以帮助管理建立和完善各项制度，降低、防患舞弊行为，从而提高企业良性运作。
3.内部审计可以提高企业经营水平
内部审计贯穿企业整个经济活动过程，对关键指标进行对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价经营业绩，总结经济活动效益，提出改进观点，从而推动企业内部人员降低成本，提高企业经营能力和经营水平。
内部审计除了发挥服务与监督两机制外，同时为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主?庸娣镀笠的诳刂贫攘鞒獭⒎阑嘉蠢捶缦眨?提高企业经营效率。
二、企业内部审计的存在的问题
1.企业对内部审计重视度不高
很多企业认为外部聘请的第三方审计机构可以完成本企业的审计职能，认为设置内部审计人员或机构不但增加人力成本，而且没有外部审计机构的水平专业，发挥不了外部审计机构的专业水准。如，有些企业在发展初期未设置内部审计人员，在发展中期就算设置内部审计人员或内部审计机构，但往往在企业组织架构中不突显、不重视其机构的职能，导致业务部门在经营运作过程中，存在不相容职务未分离，最终产生贪污、行贿等舞弊行为，从而腐败企业。
2.内部审计机构人员素质相对低
内部审计人员的素质高低和能力大小直接关系审计工作质量的高低和成败。如企业价值观的践行需要一支高素质的内部审计团队进行推动，而往往很多企业的内部审计机构人员本身的综合素质能力较差，往往缺乏良好的职业道德素养、心理素质、沟通协调能力及法律、预算、信息技术等综合专业背景的知识。
在企业内部展开经济审计时，若内部审计人员无法做到自觉抵御经济利益的诱惑，且内心缺少强烈政治思想博弈时，往往因为一步之差的念头，做出违背内部审计客观、公正的原则，不但无法发挥内部审计的作用，而且失去自我正确的价值观，让自己走上错误的人生。
3.内部审计缺少客观性、独立性、公正性机制
企业若不授予审计机构的独立性，则将无法发挥内部审计的客观性、公正性的价值，而客观性、独立性、公正性是企业内部审计的基本原则，是内部审计人员开展工作的基本前提。企业在发展的经营中，往往误将审计人员或审计机构设置在财务或职业执行总经理下，如将负责全国销售审计工作的机构，设置在销售总经理下等，因销售审计团队的绩效KPI由销售总经理点评，销售审计团队担心个人经济利益的影响，从而使销售审计团队在业务执行过程中无法客观、独立、公正的工作，从而无法发挥销售审计的价值，甚至失去销售审计机构真正存在的意义。
4.民营企业审计定位局限，内部审计内容狭窄
民营企业内部审计往往偏向账务审计，如财务人员账务记账是否存在错误，发票报销审核是否严格按公司标准、流程、制度报销和审核等，而这块往往财务主管、经理等角色人员已做把关，审计人员对此进行二次复审，不但难以再审查出问题，反而增加成本。而公司生产采购、营销渠道或终端的资源，是否真实投放、投放的金额大小是否真实等，审计人员却未介入监控审查，但往往这两块费用是占公司主要的成本费用，而且是构成账务处理的原始依据，审计人员不应仅对产生后的单据的数据简单的相加减复核。
三、完善企业内部审计的对策建议
1.设置内部审计机构，给予充分的授权
董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构，这样有利于审计人员独立工作。如营销审计机构隶属集团董事长下，而非在销售部经理管辖下，以集团的角色充分授予销售审计机构权限，且其组织地位超然独立于企业的任何管理部门，发挥集团授权的权威性功能。这样有利于销售审计机构发挥独立性的作用，且有利于内部审计工作中各项所需资源得到充分的保证。
2.重视内部审计人员的综合素质，注重培训
内部审计人员是一支权威而独立审查的监查部队，他有区别于其他职能管理人员，在企业内部，职能管理人员和审计人员在执行同一
政策，实现同一目标时，管理人员往往仅限管辖部门范围的局限，而审计人员可以无限地渗透到企业管理的各个环节，工作领域非常广阔、甚至无界，那则必须要求内部审计人员向多学科、多智能的方向发展，同时具备较高的职业素质、强大的内心素质及良好的沟通能力等综合素质水平。如营销审计人员在对营销渠道门店、经销商的费用投放进行审查时，不仅需要懂财务内控专业水平，而且懂营销的商业政策、渠道的操作模式等营销专业知识，同时时刻具备独立性思想，不受他人干扰、不受他人行贿等经济诱惑，必须具备财务、业务、法律等综合素质水平。
而上述这些综合性强的营销审计人员，集团需要对内部审计人员进行从业资格考试和不定期政治素质教育及考核，加强对内部审计人员内部梯队的后续教育培养，使内部审计计人员的知识随业务模式、政策制度的改变而提升，不断掌握新的内部审计手段、方法的新技能，让销售审计人员不仅懂财务知识、而且熟悉审计业务、又具备经济法律等各方面知识的复合型人才，从而提高内部审计人员内部审计的工作质量，且发挥审计机构的审查价值。
3.明确内部审计机构的职能，加强内部审计管理办法
任何企业的内部审计工作运行好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立性的角色思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。
内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，即不仅有经济监督职能，还要有经效益和战略发展目标服务的作用。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构运行的情况，对审计人员审计输出的成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能，是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用。
4.拓宽内部审计领域，积极实行营销内部审计。
内部审计工作不应仅局限审查账务处理是否正确、财务报销审核是否符合内控等财务领域的事项，而应延伸业务的前端或终端。如耐用、快消品等行业往往在网络媒体、电视广告、市场渠道等不同方式，进行大量的营销宣传活动而费用投放，而这块资源投放的真实性，必须一支懂业务、审计两多角色内部销售审计机构进行监督审查。所以根据企业的特性，经济重要性角度评估，必须拓宽内部审计的领域，重视营销审计机构，积极充分发挥营销审计的价值，帮助企业提升营销内控管理水平。
一家成功上市的企业或基业常青的企业，企业必须高度重视内部审计工作的重要性，重视培养审计人员的成长性，发挥内部审计与时俱进，及时调整审计方法，更新审计内容。同时，内部审计未来必须朝着服务与监督方向发展，为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主动规范企业内控制度流程、防患未来风险，提高企业经营效益。
参考文献：
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浅谈企业内部审计的存在的问题及其对策
（姓名）
（安徽财贸职业职业学院审计实务专业审计xx班）
【摘要】：随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业内部审计的出现提供了客观的条件。内部审计是实现企业管理的重要组成部分，也是企业得以顺利进行生产经营活动的基础，完善的企业治理离不开内部审计。但是，近些年来，随着经济的发展，企业的规模不断的扩大，集团的机构组织不断的趋向复杂化。现有的企业内部审计已经跟不上发展的脚
步，已经不适应管理者从事业务及控制的存在性和适应性作出科学正确的评价。如企业对内部审计的忽视、内部治理机制不完善、内部审计机构设置不合理等问题。内部审计的完善日益成为企业发展的焦点，是企业提升经济效益和发展壮大的重要因素。下面就企业内部审计出现的一些问题和解决这些问题的方法进行分析。
【关键字】：内部审计问题对策
序言
我国是从1983年开始建立内部审计的，随着经济体制改革的逐步深入，企业的大力发展，企业的管理层次逐渐增多，便开始出现企业的内部审计。我国企业的内部审计虽然发展时间不是很长，但已经显示了勃勃生机，一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业内部审计，为企业的发展壮大和企业内部审计的发展做出了很大的努力。但总体来说，我国企业内部审计处于发展初级阶段，仍然存在一些问题。
一、企业内部审计的职能
内部审计的职能在我国审计理论界的说法不一。三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能；还有四职能论即监督、控制、评价、服务职能。随着我国经济体制由计划经济向市场经济的转变，内部审计的服务职能变得越来越重要，逐渐成为了一种主要职能，而监督、控制和评价职能也随着宏观环境的改变而呈现出新的特点。
（一）监督职能
监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本原因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员监督经济责任的履行情况。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。
（二）控制职能
内部审计机构是企业的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他相关信息，提供完
整的依据。内部审计是内部控制实施的再控制，是内部控制的特殊构成要素。
（三）评价职能
可以通过内部审计来了解子公司的生产经营成果和财务状况，由于内部审计部门是独立于子公司之外的，所以更能客观公正地评价子公司的管理情况和经营业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。
（四）服务职能
内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，这些都充分体现了内部审计的服务职能。企业公司内部审计人员专业素质的不断提高、知识结构的日趋合理化、完善化，将对企业的内部审计起越来越重要的作用。
二、企业内部审计存在的问题
（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计
内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。传统的财务收支审计是以查错防弊为主要内容的财务收支审计，检查财务行为是否合法合规，是对财务的真实性进行审计。这种片面的审计已远远不能适应经济发展的需要，财务审计范围主要是财政财务收支及其会计资料。我国企业的内部审计是从实施财务审计开始的，尽管内部审计随着经济的发展拓展了新领
域，改善经营管理，健全约束机制，而现在许多的企业内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员大多数是财会人员，目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此更难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议，只是对于财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉，而忽略了其他方面的控制监督。
（二）审计的手段落后
我国现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，熟
练的运用计算机技术是企业内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业内部审计人员应该以掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展等技术来为快速发展的企业经济做出完善的控制。而我国现阶段企业的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才，仍然使用传统的手工测试，在审计方法上，财务审计主要采用一般审计方法，如审阅、核对、盘点、调整、分析法等，使得内部审计的工作仍是繁琐与复杂，信息交流不够及时，从而延误了时间，导致了一些不必要的问题的存在。
（三）内部审计机构设置不合理，独立性太低，具体业务缺乏指导
独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。我国企业的内审机构应该是对董事会负责，实质上也会受到经理机构及其他部门的制约和影响，其独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，这种情况下的内部审计监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计工作人员的后续教育制度还不健全，受到了企业内部环境的局限，可能会出现一些新的业务问题而不知道解决的方法，缺乏专业审计部门的业务指导。
（四）内部审计人员素质不高
随着市场经济的建立和快速的发展，企业的投资呈现多元化的趋势，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了能够更好的服务于企业，监督和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识体系和职业技能的多元化发展，不仅要熟练掌握财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次
审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大多数是直接从会计岗位转过来的，知识结构较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审只是从凭证和账面找问题，从而难以从实
际工作中发现深层次的问题，产生了许多漏洞的，导致内部控制的监督不力。
（五）领导授权不明确、不充分
一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响却是更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直接考核处分权，这就形成了一种架空，内部审计就只是虚有其表而没有实际的管理力度，对被审计者缺乏直接的利益约束力，不能对违纪违规行为形成强有力的威慑，依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。
三、完善企业内部审计的对策
加强和完善我国企业的内部审计，改善我国企业内部审计的现状，对于保证会计信息的质量，保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。基于目前我国企业内部审计存在的问题，所应采取的相应对策如下。
（一）找准自身定位，转变审计阶段
内部审计部门要找准自身定位，积极进取。找准自身定位，才能找出企业存在的不足和确定努力的方向。在企业内部逐步建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作手段，逐步实现审计过程的三个转变，即从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合；从现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。首先，内部审计部门应认清现状，要随着经济的发展积极调整工作计划，适应新形势的要求。向政府审计当局关注的管理方面倾斜，积极主动地向管理审计进军，完善企业在管理审计的结构。其次，要全面发挥自己独特的作用，不断提升企业内部审计的层次和水平。最后，要坚持监督和服务并重，从全局的、战略的观点去观察问题、分析问题、解决问题，健全内部控制制度，使内部审计在经济发展中也在不断的完善其机制，有效的规范企业经济活动，保证了市场经济的有效运行。逐步实现了内部审计由财务审计过渡到业务审计，再由业务审计过渡到管理审计的阶段。
（二）大力改进审计手段，推进审计信息化
现在世界经济信息化程度正在不断提高，高速发展的经济对内部审计的手段
提出了更高的要求。办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志。坚持改革创新，根据变化了的审计环境，坚持与时俱进、开拓创新的原则，在审计手段、审计方法上创新，正确处理好真实、合法、效益三者的关系。注重运用先进的审计模式以及计算机和互联网技术，不断提高获取处理和传递信息的能力。为了适应经济发展信息化、数字化和网络化的趋势，内部审计工作对落后的审计手段和手工作业的方法进行改革，大力推进审计工作的信息化，将传统的手工操作为主的审计手段转变为以数据技术和计算机技术为标志的自动审计的方向，使审计手段更先进更适应经济的发展脚步，审计效率也变得更高。审计工作人员就需要加强自身知识信息化的结构发展，开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，加速内部审计工作的信息化进程，不断的提高审计工作的效率。
（三）保证内部审计机构的独立性
我国企业集团内部审计的组织形式一般有：一是隶属于主管财务的的副总经理；二是隶属于总经理；三是隶属于董事会或审计委员会；四是隶属于监事会。相对来讲第三、四种模式能最大限度地保证内部审计的独立性，发挥内部审计在公司治理中的作用。独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。要在企业中全面发挥内部审计的作用，应当选择适合企业现状的内审模式来设置企业的独立的内部审计机构，集团公司应保证审计依法独立行使权利。内部审计部门能否正常发挥作用，最重要的是要有一个独立有效的审计委员会的支持。世界著名的安达信会计师事务所在美国安然事件中
扮演了不光彩的角色，他们在失败的教训中总结出在公司建立审计委员会的好处。对于我国企业的现状，董事会下设审计委员会，领导内部审计工作，是比较理想的选择。内部审计机构是在审计委员会的领导下，其监督职能的发挥才能有坚实的保障，而且总经理不再是内部审计的唯一控制人。审计委员会必要时可以授权内部审计对总经理及其他相关人员的经济责任履行情况进行监督。内部审计在公司治理中发挥作用有一个十分重要的前提，就是要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。如果内部审计
仅仅只在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计就可以在治理中发挥作用。使得更好的实现内部审计的目标。
（四）提高审计人员的素质
做好内部审计工作，一定有拥有一支高素质的审计队伍。充实力量，提高审计队伍的素质。搞好内部审计的关键是人才。要建设一支政治思想强、业务技术精、工作作风好，高素质、复合型、可以与国际接轨的的内部审计队伍。内审人员要具有良好的职业道德、较高的政策水平和完善的专业知识结构体系。首先，要对内审工作人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平。这样才能对企业的经营活动进行有效的审计和客观公平的评价。其次，要加强内审人员的专业知识水平，内部审计人员的专业知识应包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、计算机基本操作等，应掌握的基本知识包括市场营销、人力资源管理、技术管理等。只有熟练的掌握了专业的审计知识，才能保证内审工作的顺利进行。再次，要随着经济的发展不断的更新观念，在当今高速发展的信息时代，一成不变的审计观念已经被淘汰，知识的更新周期越来越快，要不断的加强自身观念的改变与提升，更新知识，提高应变能力和内审人员的总体素质，才能适应更高层次的审计工作的需要，充分发挥内部审计对经济的作用。
（五）建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核
对于这种问题的出现，重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。以奖金和荣誉来激励员工，使其处于最佳的工作状态，主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而显示公平，才能各司其职。
总之，科学管理，需要审计支撑；加强审计，促进科学管理，两者相辅相成，相互促进。提高内部审计的战略地位，是市场经济条件下建立现代企业制度的要求，是组织加强管理的客观需要，也是内部审计发展的自身要求。企业领导要高度重视，全面保证其独立性；内部审部门要积极努力，充分体现自身价值。只有这样才促进内部审计的全面发展，发挥其对经济的监督作用，促进企业管理水平的不断向前发展，适应经济高速发展的脚步。
综上所述，我们应该努力健全与完善内部审计制度，加强内审工作人员自身素质的提升，不断提高企业的管理水平，使得企业能够更加健康地发展与壮大，更好的使用现代企业的进程。
参考文献：
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国有企业内部审计方法存在的问题及对策探讨
摘要:自从进入21世纪以来，我国的经济取得了快速的发展，我国的国有企业也开始纷纷进行改革，并且取得了很好的成效。但是在国有企业取得经济利益的同时，往往都忽视了对企业内部审计方法的改进，导致目前许多国有企业内部的审计工作都存在着一定的问题和缺
陷。本文将通过分析国有企业内部审计方法存在的问题，并针对这些问题提出深化国有企业内部审计的方法，为今后我国国有企业内部审计工作的管理提供参考。
关键字：国有企业；内部审计方法
引言
国有企业内部审计通过监督企业内部的经济活动，并对经济活动的真实性和及时性做出评价，对于促进企业的发展、保护企业资产的安全、提高企业的经济效益起着非常重要的作用。完善国有企业内部审计，规范国有企业内部审计方法则成为今后国有企业工作的重点。
一、国有企业内部审计方法存在的问题
（一）内部审计技术方法落后
随着全球科学技术的快速发展，现代企业也开始逐渐地将通讯、计算机等先进的科技引入到内部审计中不断地对内部审计方法进行创新。但是，对于我国的国有企业而言，许多的内部审计的技术和方法还处于尚待完善中，事后审计、静态审计、现场审计等单一落后的审计方法仍然是国有企业内部审计的主要方法，这些审计方法无法跟上现代企业内部审计发展的脚步。
（二）审计方法单一化
要想在较短的时间内实现预期的审计目标，就要有科学合理的审计方法，将多种审计方法综合运用。但是在实际的审计工作中，由于受到时间、人员或其他因素的限制，对于不同的审计对象，审计人员会采用单一的审计模式进行审计，结果不但没有节约时间，还会造成人力、物力、财力的浪费。
（三）审计人员在运用审计技术和方法的过程中比较随意
审计人员在进行审计的过程中，对于没有根据审计对象的实际情况采取相应的审计方法或者对于不同的部门和行业均采用相同的审计方法，这样做的结果就造成了审计结果不能突出重点。比如，如果对内控制度较好的部门采取详查法，结果就会造成审计所用的成本费用较高，如果对于内控制度不好的部门采取抽查法，结果就会造成审计工作存在很大的风险，即使部门内部有问题也无法查出。
（四）企业内部审计范围较窄
由于一些国有企业集团的高层管理人员对审计工作的不重视，导致目前我国国有企业内的审计机构只对企业集团所属的各专业公司开展审计工作，而对于和审计部门同级别的财务部或其他管理部门则不进行审计。同时，审计工作只是对成员企业的年终财物进行审计，这样就导致了国有企业内部审计的范围较为狭窄，即使企业内部出现了一些问题，而审计部门不能及时发现，难以进行有效的控制和约束。
二、深化我国国有企业内部审计方法
（一）采用先进的科学技术和审计方法
在现代企业制度的要求下，企业内部的审计制度已经不能仅仅是查错防弊，而是更加注重改善企业的经营，提高企业的经济利益。内部审计在核实财务会计资料的真实性之后，还要进行企业经济效益的审计，审计不能单单的是事后审计，而是要进行全过程的审计，采取动态审计和静态审计相结合的方式，在进行现场审计的同时，还要进行非现场审计和远程审计等等。
除此之外，还应该改变原有的手工操作的审计手段，要积极引进先进的计算机，网络通讯等科学技术，将这些技术与审计工作相结合，使内部审计在企业的管理和经济的发展中发挥更显著的作用。
（二）“投入产出”审计法
为了能够查出企业资产、负债、权益、损益的真实性，审计工作要紧紧围绕投入产出的关系，从内部审计的主要内容、侧重点和切入点入手，对货币的投入到货币的回归这一资金运动的全过程进行审查。
（三）“实物跟踪”顺查法
“实物跟踪”顺查法就是对企业内部的有形资产在采购、运输、验收、入库、储存、投入、产出、销售整个过程进行跟踪了解，审查整个过程中各项生产、经营、管理所产生的会计账面是否存在违反规定的情况。
该方法主要针对企业内的有形资产的负债、损益等方面的真实性，从企业内部的资料传递程序、数据生成程序追溯到企业的会计账面，审查其相关经济行为是否真实，会计账务是否存在错弊遗漏的经济事项，同时还可以审查处一些会计账面没有反应出来的一些经济事项，有利于加快审查的进度，提高审查的质量和效率。
（四）工艺流程跟踪法
工艺流程跟踪法主要用于一些生产装置工艺流程复杂、产品品种较多、会计业务核算量大的生产部门和单位，审计的重点在于这些部门和单位的成本和费用。
该方法的主要内容就是根据企业工艺流程图、物料平衡表、生产统计表中的内容，对企业的生产装置、产品品种进行抽样审查，对产品的工艺流程走向进行跟踪，计算其生产成本是否存在多列成本、少计收入等问题。
（五）提高企业内部审计人员的素质
深化国有企业内部审计方法，除了改进原有的审计方法，引进先进的科学技术，将多种先进的审计方法综合运用之外，还应该对审计人员的综合素质进行提高。审计人员是企业内部审计的直接执行者，加强对审计人员素质的培养将对企业内部审计起着关键的作用。首先要培养审计人员的责任心和工作态度，使他们具备严谨的工作作风和优秀的服务水平，同时审计人员还要掌握熟练的审计技能和专业的审计知识，既要掌握财会方面的知识，还要熟悉一些的其他领域，以便于提高他们的职业能力，更好地进行审计工作。
结论：作为企业内部控制系统的一个重要的组成部分，加强国有企业内部审计，深化国有企业内部审计方法，对于企业内部的监督、保障和管理工作将起到很大的促进作用，更能实现企业经济利益的长效发展。所以，企业的管理者要高瞻远瞩，制定正确的审计方法，完善企业内部审计，以实现企业更好更快的发展。
参考文献：
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企业内部审计存在的问题及改进措施
摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。
企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。
一、内部审计存在的问题及其原因
（一）审计人员素质较低
企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：
1、学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或
从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。
2、内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。
3、职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获
得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。
4、专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和
统计
系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。
5、与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财
务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审计的先进经验。
6、7、缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续
开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审
计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审
计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助
审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、效果。
（二）内部审计范围窄
随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。
而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。
问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经
聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。
因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。
（三）内部审计独立性差
由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：
1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。
审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及
岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及
关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是
对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领
导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益
原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意
得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独
立性。
2、“双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。
由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间
存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。
（四）内部审计程序不健全
在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。
产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南；
二、企业内部审计的改进措施
篇四：内部审计存在的问题及对策
工作研究内部审计工作中存在的问题与对策国家审计署继2018年出台后，又颁布了《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》，对内部审计工作的职责、机构和人员的设置、国家审计对内部审计指导等，从制度上做出了明确规定。无疑凸显了内部审计工作的重要性。内部审计是规范经济活动、健全内部控制的重要手段，通过内部审计监督以合理保证单位经济活动合法合规，资产安全、保值，防止流失；合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果为目标。就目前来看，医疗卫生机构内部审计工作，还存在一些问题，其职能价值还未得到充分体现，内审监督作用也未得以充分发挥。本文作者通过工作实践体会，从机构建设、人员配置、审计方式等方面，提出一些可行性措施，以供同行们商榷。一、内部审计中存在的问题（一）内部审计机构独立建制率低，业务独立性不强，领导重视度不够目前医院中设有独立的审计□杜碧洁部门多数在三甲医院，其原因是三甲医院的等级评审体系所要求。但还有很多医院尚无独立行使职权的内审部门，其审计机构设置，各自为政，五花八门，隶属于不同部门，审计的职能未能充分发挥。领导观念落后，认为设置内审机构只是医院等级评价所迫，并非从单位的内控建设考虑。更有甚者，认为审计就是，不仅不能提高单位的经济效益，而且在一定程度上还限制了领导者的权力等等，由于认识上的偏差导致了对内审机构的重视度不够，这极大地影响了设立内部审计的必要性、独立性、客观性和权威性。（二）局限于传统的审计模式，目标范围单一现代内审随着经济发展，已从传统财务差错纠弊的导向模式，逐步转向为风险控制管理为中心，但目前内审工作通常仍对已经发生的经济事项进行事后审计和评价，提出改进意见，没有前移，即没有把事前、事中、事后审计结合起来，不能“防患于未然”，不能有效地为管理者提供建设性意见；工作内容仅局限-54-于一般常规性的审计，有的审计变成了会计稽核，缺乏对审计项目的综合分析，从而不能满足领导决策者和政府需要，忽略了内控建设、风险点防控、重大决策执行等方面审计，使得内部审计的目标范围单一。（三）内部审计人员知识结构单一，素质参差不齐内审资源受传统观念约束，内审机构的设置与单位发展所需失衡，审计人员不足、且内审人员大多数从财务部门或其他部门转来，虽然拥有丰富的财务知识和实践经验，但缺乏内审工作所应具备的综合水平和业务知识水平，审计方法也是从凭证到账面查找问题，与单位管理需要及审计要求不相适应，难以起到参谋助手作用。同时，随着信息化内审的发展，需要不仅懂财务知识还要懂计算机的复合型人才，对内部审计工作人员提出了更高的要求。目前既懂信息技术又懂审计的复合型人才结构短缺、现有技术水平难以满足对海量数据分析处理，发现风险点。（四）内部审计的制度不完《审计署关于内部审计的规定》“找茬”
篇五：内部审计存在的问题及对策
内部审计存在的问题及对策
内部审计是单位内部的一种独立、客观的监督和评价活动，其主要目的是增加企业的价值，并提高企业的运作效率。但是，由于多种原因，内部审计还存着许多的不足。本文结合当前企业内部审计的现状，总结出企业内部审计存在的问题，并针对这些问题进行综合分析，找出其存在的原因，最终对存在的问题提出合理化建议。
标签：内部审计；管理模式
一、内部审计的现状
（一）财务收支审计
财务收支审计的主要是审查企业的财务活动，它的目的是为了对财务活动的合规、合法性以及对提供的会计记录、会计报表的真实可靠性做出判断。
（二）经济效益审计
经济效益审计主要包括：检查和评价内部控制制度是否适用于本企业，是否健全有效；检查、评价和监督各部门、单位履行其职责的情况；为企业领导反馈信息，提供咨询，协助决策。
（三）经济责任审计
经济责任审计包括：资产的完整，资本的保值增值，企业对国家财经法纪是否严格遵守，会计信息是否属实，经营目标是否真正实现，经济效益是否有所提高，管理制度是否健全等。
二、内部审计存在的问题及成因分析
（一）存在问题
1内部审计机构管理混乱
内审部门与财务部门以及其他职能部门处于平行的地位，由总经理领导，这就容易导致内审部门的独立性和权威性得不到保证。而在实际工作中，企业内部关系不顺，工作上职责划分不清，审计工作范围上受到阻碍，监督力度相对弱化。
2内部审计独立性很差
内部审计部门的相对独立性能够使审计部门更好地开展内部审计业务。而企业对内审部门的重视程度往往又从是否听从领导的安排来作为衡量标准，在这样
篇六：内部审计存在的问题及对策
公司内部审计存在的问题与对策
公司内部审计存在的问题与对策
一、公司内部审计工作存在的问题。
1、对内审工作重要性认识不到位，大部分单位审计机构不独立，缺乏独立性
内审机构设置不够健全，审计的首要属性是独立性，离开独立性，审计工作就会受到干扰，审计的质量就无法保证。
集团公司所属二级
单位有
40个，只有
11个设立独立的内部审计部门，只占应设机构
27.5%，占已设
21个机构的52%。基本情况是，关中老单位机构比陕
北和陕南新单位机构设置规范，规模大单位比规模小单位规范。
2、内部审计力量不足
（1）专职人员配备不足，人员少，任务重，与企业开展审计业
务对人员数量的基本要求不相适应
公司目前有二级公司
40个、三级公司
182家，专职审计人员
120余人，高级职称
36人。据审计界的专家，审计人员的配备应该是企
业在职人数的1-3%，至少达到
1%。
（2）审计人员的素质和结构有待进一步改进。
人员结构不合理，难以胜任内部审计工作
公司所属各单位审计人员以财务、会计专业人员居多，经济、法
律、工程、机电、预算等人员很少，有的单位审计机构几乎没有。随
着集团业务的不断发展，新领域和新业务的不断涌现，审计人员培训、交流较少，对新知识的获取和更新已成为制约审计水平的重要因素，内审工作的理念、方法
还不能完全适应集团快速跨越式发展的需要；
同时，审计人员专业结构单一的矛盾比较突出，审计队伍结构有待进
一步调整。一些内部审计人员业务能力不强，实践经验不足；一些内
部审计人员知识面单一，缺乏必需的专业知识；
甚至一些内部审计本
文由毕业论文网收集整理人员根本就未从事过相关工作。
人员知识结
构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能
抓住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上影响了审计、检查、监督等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严峻挑战。
（3）基层机构内部审计工作开展的及时性、有效性、针对性亟
待提高
目前，大部分企业在内部审计部门的配备上，基本上是只保证到
子公司这一级别，分公司以下的机构，即使有相应的内审人员，基本
上也是专职少，兼职多，常是既从事审计工作，又担任其他岗位，更
多的是以其他岗位为主，以开展内部审计工作为辅，造成基层内部审
计人员处于疲于应付的状态，更谈不上及时性、有效性和针对性。而
且，一些基层机构的领导不重视内部审计工作，不愿意配备业务型人
员充实内部审计力量，常使得基层机构内部审计工作开展处于十分被
动的状态。
3、对内审工作成果的利用不足，审计发现的问题整改不力。
在内部审计工作中，每次审计都会发现一些问题，这些问题往往
是以往审计中就已经存在的。
虽然每次审计结束时，审计组也都下了
限期整改通知书，被审计单位也都向审计组提交了整改报告，表明整
改态度，但事实上却是屡查屡犯、屡禁不止。特别在建设项目领域，工程造价审计出现问题比较多，金额比较大。
这突出表明了审计工作
未得到应有的重视，审计的整改流于形式，制度的执行力受到了严峻
挑战，审计的权威有待进一步加
强。
二、改变审计工作现状应采取的对策
1、建立合理的内部审计管理模式
论文代写
（1）尝试在集团系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人
员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员
的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。
（2）实行下审一级。
如形成集团公司审计各子
（分）公司机关，子（分）公司审计所属二级公司的局面。对于必须开展的同级审计，则通过合理的方式将其转化为上级审下级。
例如：开展集团公司层面
的某一内容的审计，可通过下发红头文件，成立一个由企业主要领导
担任领导小组的组长，提高审计的独立性和权威性，从而使被审计单
位认真对待、积极配合。
2、建立有效的考核机制
（1）将集团公司所属各级单位负责人的绩效考评，同其所在机
构的审计情况及整改情况挂钩，以引起其对内部审计工作的高度重视，从而要求所在机构对审计中发现的问题积极整改，并主动地借助本级
机构的内部审计部门的力量，加强检查，在降低公司各种风险隐患的同时，也提高了内部审计人员的地位。
（2）建立有效的内部审计工作考核制度。
1）对各级内部审计人员进行资格认定，对符合条件的内部审计
人员予以相应的待遇，淘汰不符合条件的内部审计人员，一方面不断
吸引符合条件的人才加入内部审计队伍，避免审计人员断层。
另一方
面也通过竞争来不断提高内部审计人员的工作主动性和积极性。
简
历大全
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2）加强考试和培训制度，有计划地对内部审计人员进行知识更
新教育，逐步实现一专多能，从而不断提高内部审计人员的综合素质。
3）加强对基层内部审计人员的考核，通过要求其定期开展审计
项目，达到不断练兵的同时，内部审计工作的广度和深度得到及时延
伸。由于基层内部审计人员掌握着更多基层机构的第一手信息，因此，其工作积极性的调动，更能有效地抓住基层工作的难点和重点，具有
更强的针对性，而且有利于将滞后审计变为及时审计。
3、强化研究，创新手段，由传统审计向经济效益审计转变
以往的内部审计常常将重点放在审查企业经济活动的合规性与
合法性上，重点在开展财务收支审计，忽视对企业经济效益的影响和
分析，往往形成在具体某一事项上绕圈子，以致被部分领导或被审计
对象误认为审计是专挑毛病不产生效益的部门，审计工作自然也得不
到相应的支持。因此，内部审计应从本单位的实际出发，精心选择领
导比较关心的涉及企业重大问题的项目开展经济效益审计，对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出有建设性意义的建议，为企业取
得最佳经济效益出谋划策。当然，要顺利开展经济效益审计，内部审
计部门还必须不断创新手段，建立有效的风险预警分析机制，做好事
前分析和审前准备，才能确保实施审计的针对性和有效性。
思想汇
报
/sixianghuibao/
4、加强沟通，赢取相关领导及被审单位的理解和支持
由于内部审计工作的特殊性，常常被一些领导及被审计单位视为
上级机关的&dquo;内线”或&dquo;坐探”，内部审计部
门及人员常常也得不到相应的信
任。
为此，内部审计部门应主动加强
与相关领导和被审单位的沟通，应向他们表明，内部审计工作也是为
了企业的更好发展，是通过及时发现企业经营管理中存在的问题来有
效地制止各种风险管理漏洞的进一步恶化，从而使企业尽量减少各种
风险成本的支出，提高企业的抗风险能力，实现企业健康稳健的发展。
因此，从根本上讲，内部审计部门和其他职能部门、业务部门的目标
是一致的，开展内部审计是实现企业最终目标的一个重要手段和工具。
通过沟通，与相关领导及被审单位达成一致意见，赢取他们的理解和
支持，才能确保审计工作的顺利开展。
篇七：内部审计存在的问题及对策
ACCOUNTINGLEARNING内部审计存在的常见问题及对策葛琦敏
徐州典筑建筑设计有限公司摘要：由于市场经济体制下的企业，正面临着激烈的竞争和复杂的环境，所以需要企业内部审计的帮助使各个经营管理活动得以有效地进行，帮助企业的管理者制定正确的决策，为企业管理者提供可靠的信息。但是目前，我国企业的内部审计在职能的定位、机构的设置、审计工作深度以及审计员工的培训等方面存在着严重的问题。为此，文章从现存的内部审计工作存在的问题入手，提出了相应的解决对策，以供参考。关键词：内部审计；企业内部；监督引言内部审计是由我国社会经济发展而产生，也是组成企业的重要一部分，同时还是企业管理水平提升的重要工具，也是保护企业利益的重要机构。产生内部审计的基本前提是企业中存在的经济责任关系。企业内部的审计制度是为了使企业内部的日常经营管理得到有效控制所建立。依照我国对内部审计的定义可知，内部审计是独立监督与评价单位企业以及所属部门的财务开支、财政开支以及日常发生的经济活动真实性、合法性以及效益性的行为。内部审计包括对企业的经济监督、控制以及评价三种职能。通过执行审计工作以使企业的经济管理能力提升，帮助企业实现长久的经济目标。督的审计部门的整改过程定义为企业的重要工作内容，企业的内部审计人员时常被企业基层部门的一些琐事缠身，根本无暇去将真正的审计业务完成，这也使得内部审计的日常规工作与其职能相背离。而这种情况一旦长久存在于企业中，就会导致企业的管理层觉得内部审计只会处理一些企业日常经营中的琐事，渐渐地便会对审计部门越来越轻视，从而使未来的审计工作很难在企业中顺利展开。（二）机构的设置同内部审计的职能不匹配法对企业的治理带来明显的效果。（三）审计工作做得深度不够目前既懂审计与财务，又懂经营管理的复合型人才较为短缺，在实际工作中表现对政策理解有偏差，对企业管理流程、作业流程不熟悉，对管理上不完善的地方把握不住，往往审计工作做得深度不够，表现在审计建议落实难度大，可行性差；被审计对象整改力度差，整改审计又流于形式，缺乏审计问责机制。还有的企业的业务通常有两种：一个是具有市场性，另一个则是具有一定的行政色彩。大部分在市场中的企业都只存在前一种，而国有企业往往会两者兼具。如一家规模较大的国有工程企业，首先依照每位业主的要求，遵从法律法规完成工程的施工任务。但是，业主却有着许多长期的合作伙伴，对一些具体的工作向企业提出要指定供应商的要求。而这要求往往也都是只发口头指令，并且企业为国有企业，需要依照正规的工作流程，从国资系统到总公司这一套标准的流程。怎样在保证时效性的前提下，找到两者之间的平衡点是一项重要的任务。因为企业的审计机构没有绝对的独立，而且客观性也不够，一旦遇到类似这种问题就会束手无策，在实行审计工作中难以从企业的治理角度入手深入地开展下去，也不能及时从业务的最初流程入手，实施审计工作的管理确认职能，这也是内部审计在企业中存在的问题。（四）审计人员的培训体系不健全内部审计的隶属关系层次越高，其地位就越高，相关的职能作用就发挥的越好，否则，审计职能的效力就会受到限制。在现代企业中，设置机构时，内部审计机构往往是有审计经理与审计助理共同组成，一位经理配备2~3个助理，这也让审计机构形成了一个独立的部门。为了保证内部审计的独立性，组织结构上内审部由审计委员会领导，实际往往由总经理或纪委领导。企业的总经理往往是出于对企业的治理为主，而纪委则主要侧重点在合规保障以及舞弊查处为主。但是，不论哪一种模式都有一个共同的局限，审计的独立性都会受到影响。当企业总经理领导审计的情况下，审计工作一定会被规定要让步于企业的生产任务，还会要求审计工作的执行必须在不能够影响生产管理者的前提下来完成。许多企业的管理中存在的瑕疵问题会借口是生产的需要而被企业所忽略，长此以往，就会给企业的经营发展带来重要的隐患。如果企业的纪委领导负责管理审计工作，那么就可以将企业存在的一些合规性问题有效解决，不过却无法阻止不合理的合规问题产生，而这也同样无一、内部审计存在的常见问题（一）内部审计的职能定位不清晰，也与企业目标不符企业在治理经营过程中，内部审计是最重要的环节。内部审计可以使企业能够保证合规运行、提高经营绩效，使企业能够实现自我约束。实际上内部审计就是对企业管理的确认和资讯，目的是为了实现企业的既定目标。但是，在很多现代企业中，内部审计目标方向还是查错纠弊，主要的指导方向也都是以合规性为主，这使得企业的内部审计工作与其本质发生了严重的偏离。有的企业甚至在经营管理中，职能部门出现问题时，没有从专业的角度处理，而是直接推卸责任给了企业的审计，形成了以审计工作进行还是不进行为主要导向的工作思路；也有企业把内部监我国现代企业的内部审计，起步发展得较晚，而且很多企业内部负责审计工作的职员都存在着工作能力参差不齐问题，大多数的审计人员是从企业的其他部门转岗过来的，如采办岗位、财务管理岗位Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.141审计广角AUDITINGSCOPE等。这也使得构成审计部门的成员对企业的某一项业务比较精通，但是却对审计专业知识欠缺全面性，而且动态更新也存在不足。正是由于审计员缺少了相关知识以及经验，导致在工作过程这个很多地方不知道是对是错，就像是你不知道1+1的正确答案是2一样，人家告诉你答案是3，那么你也可能会信。如果员工不清楚某项业务、交易或者流程的标准，就很容易在工作中陷进去。由于我国的相关法律法规以及规章制度等，都是在随着市场的变化而迅速更新，这使得企业的经营需求越来越大，制约性也越来越突出，一定要从企业的层面着手建立一套科学合理的培训体系，从而保证企业的审计部门工作人员都能够胜任这份工作。门的日常管理体制后，企业内部审计的机构设置才会得以实现优化。（三）明确企业的核心业务同审计质量的要求一份真实可靠的决策数据的能力。企业还要提高审计部门工作人员的独立性与客观性。企业在进行完审计部门员工的职业修养培训外，还要提高审计部门人员的职业能力培养，给每一位员工提供平等的培训机会，使每一位审计人员都拥有扎实的基本功，熟练的业务能力，从而使该部门的员工能够形成良好的工作习惯，进而使企业的审计人员工作专业性得以有效的提升。最后，企业要在内部建立一套完善的竞争激励机制，从而加强对企业的审计人员考核。激励机制一定要以责任、权限、利益相结合，使审计人员的责任感提高，增加审计人员在日常工作中的积极性。在现代企业中，首先内部审计一定不要“大又全”，且其核心业务出现不清晰的情况发生。企业一定要把有限的人才力量投放到企业组织中最为关注的地方，同时还要完善相应的技术资源。企业也要做出明确的要求，同与审计无关的工作划清界限，减少企业内部审计部门的无效工作，以使审计部门的管理确认以及咨询工作得以有效的落实。其次，将招标采办、施工定额、海关监管物资管理等相关审计管理工作的过程细化，并细化相应的质量指标，使审计报告的撰写得以规范化，从而提升审计工作的工作质量。最后，在企业内部建立审计工作的问责制度，并添加审计结果整改追究责任制。对于审计人员在执行审计工作中出现的玩忽职守、重大违纪违法等事项不立即披露，重大审计错漏、重大线索出现遗失以及没有按照规定做好审计工作的各项职责等都要严肃处理，并对审计人员追究责任，从而使企业的内部审计质量得以提升。（四）提高人员的培养，建立与时俱进的人才体系结语通过以上分析可知，我国的企业内部审计产生的比较晚，但是，现如今在市场经济中，却有着很大的需求。大部分的现代企业都已经开始提高了对企业内部审计工作的重视，而且在企业管理者的领导下，这些企业也都普遍地提高了对企业内部经济责任审查的力度，并进行了如专项费用审计、物资采办审计、工程项目审计或工程项目决审计等不同的经济效益性审计。但是，从当下市场的情况来分析，内部审计的工作在企业中仍旧有着许多问题，企业在执行内部审计的过程中尚处于边探索边发展的情况中，而在不断地实践和摸索中，也让内部审计工作取得了有效的发展。财二、改进内部审计的具体措施（一）完善企业的内部审计相关机制，明确定位与职能首先，要将企业的内部审计机构职能及其定位理清，明确本级组织对于审计机构的具体目标定位。其次，要明确审计部门的每一位员工的工作权限及职责，尽可能地将业务做到清晰，把时间与精力都用在核心的业务中，使企业内部审计工作真正的变成企业中独立的、客观的确认与咨询活动，促使企业的有效治理和长期目标实现。结合内部审计的新功能、新领域、新要求，健全完善内部审计相关机制，坚持风向导向原则，突出内部控制评价，拓展审计领域，将查错防弊与价值管理功能相结合，事后监督与过程控制相结合。最后，需要将企业治理结构中的各个利益之间的制衡关系平衡，以使企业的利益实现最大化。（二）优化企业内部审计机构的设置现代企业一定要依照企业的发展规划，做好与其相符的审计人才体系。首先，要为企业的审计人员建立一个完整的培训体系。员工通过企业内部的管理培训学习提升职业道德修养，同时还要向企业的审计人员普及国家财经法纪相关知识，并熟知企业的规章制度，这也是企业为审计人员体系培训中的内容之一，也是成为一名合格审计员的重要条件，审计员一定要有自己的专长，可以是应对风险的冷静沉着、也可以是对流程、审计方法的灵活掌握，又可以是对内控的有效把控等。审计员可以根据自身的特点来发挥自己的专长，如专门负责采购审计、生产审计等。而这些擅长都是需要有丰富的实践经验以及坚实的理论基础，一定是能够同业务部门坐而论道的。不但可以从风险、内控的角度出发，还可以从业务的方向入手，分析怎样才是最佳的改进方案。其次，企业的审计人员一定要在进行审计工作中保持客观公正的职业行为，保证日常审计工作的有效性，一定要给企业的领导们提供提高内部审计部地位，首先应改变内部审计部隶属关系，按照现代企业审计的要求，由董事会领导，赋予内部审计行驶职责，发挥作用的职权；其次，要向审计部门配齐专业的技术人员，并提供一定的技术资源，以保证审计部门的工作执行效率和工作质量。而优化的目的就是为了给公司寻找正直诚信的审计员，敢说真话，敢打硬仗的审计员。只有这样才能够避免在进行审计工作中出现纰漏。在完善企业内部审计部门的授权体制，合理制定该部参考文献：[1]郑敏.企业内部审计创新发展探讨[J].经营与管理，（04）：202045–47.[2]陈祝娟.内部审计在促进内部控制管理过程中的运用与分析[J].财经界，（01）：2020225–226.陈威，王伟.基于审计历史发[3]王桂钦，现问题的企业内部审计决策支持与探索[J].中国总会计师，（12）：2019116–119.142Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
篇八：内部审计存在的问题及对策
我国内部审计存在的问题及对策
问题：
1.缺乏独立性：审计的独立性受到企业内部人员的影响，无法真正做到客观公正。
2.审计范围狭窄：内部审计只关注企业的财务和会计方面，忽略了其他关键领域，如风险管理、运营效率等。
3.缺乏技能和能力：许多内部审计员缺乏必要的技能和能力，无法胜任日益复杂的审计工作。
4.缺乏有效监督机制：监督机制薄弱，导致内部审计员难以发挥职能。
对策：
1.建立独立的审计机构：企业应设立独立的审计机构，让专业的审计人员负责审计工作，减少内部人员对审计工作的干扰。
2.拓展审计范围：内部审计应该拓展审计的范围，包括运营风险、合规性、信息技术安全等方面，从而更全面地评估企业的风险和效率。
3.加强人员培训：企业应该加强内部审计人员的培训和技能提升，使他们具备独立的工作能力，能够应对复杂的审计工作。
4.加强监督和管理：企业应建立和完善监督和管理机制，加强对内部审计工作的监督和管理，确保审计工作的有效性和独立性。
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